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Aktuelle News aus dem Bereich Gesundheitswesen
Kürzung von Betriebsausgaben bei Beiträgen zur betrieblichen Altersversorgung
Eine Ärztin betrieb eine Facharztpraxis und richtete für zwei ihrer Sprechstundenhilfen eine betriebliche Altersversorgung mit einer Anwartschaftsdynamik von 5 % für jedes künftige Dienstjahr ein. Das Finanzamt verweigerte den Abzug dieser Beiträge als Betriebsausgaben.
Begründung:
Der Bundesfinanzhof entschied (mit Urteil vom 31.07.2018 – VIII R 6/15), dass Zuwendungen an eine Unterstützungskasse für lebenslängliche laufende Leistungen mitunter nur begrenzt gem. § 4d Abs. 1 Nr. 1 und 2 EStG als Betriebsausgaben abziehbar sind. Der abziehbare Betrag ist entsprechend den Grundsätzen für Pensionsrückstellungen (einschließlich der sog. Überversorgungsgrundsätze) nach dem Teilwert zu ermitteln. Eine höher bemessene Versorgung führt als Überversorgung zur anteiligen Kürzung der Pensionsrückstellung, wenn die Versorgungsanwartschaft zusammen mit anderen Anwartschaften 75 % der am Bilanzstichtag bezogenen Aktivbezüge übersteigt.
Liegt die zugesagte Versorgung bereits ohne Berücksichtigung der Dynamisierung im Grenzbereich von 75 % bzw. deutlich höher, ist eine Anwartschaftsdynamisierung nur in einem moderaten Umfang, d. h. bis max. 3 %, angemessen. Wirkt sich die Dynamisierung zudem erheblich auf das Versorgungsniveau aus, ist diese bei der Ermittlung der Überversorgung in voller Höhe einzubeziehen. Insoweit kann der Abzug von Betriebsausgaben eingeschränkt sein.
Ansprechpartner:
Agran Bicaj
Steuerberater
Telefon: +49-211-17257-49
E-Mail: a.bicaj@egsz.de
